אנו מבקשים לעדכן אתכם בדבר שינוי בשיעור המע"מ בהתאם להוראות צו מס ערך מוסף (שיעור המס על עסקה ועל יבוא טובין), התשפ"ד 2024. החל מיום 1 בינואר 2025, שיעור המע"מ יעלה מ-17% ל-18%.

להלן הנחיות חשובות לניהול עסקאות לקראת שינוי המע"מ:

חשיבות מועד העסקה בקביעת שיעור המע"מ
שיעור המע"מ נקבע לפי מועד החיוב במס, ולא בהכרח לפי יום התשלום.

1. עוסקים המדווחים על בסיס מזומן (כגון עורכי דין, רואי חשבון):
   שיעור המע"מ נקבע לפי מועד קבלת התשלום בפועל.
    
2. עוסקים המדווחים על בסיס מצטבר (כגון מכירת טובין):
   שיעור המע"מ נקבע לפי מועד מסירת הטובין או השלמת השירות, ולא לפי מועד התשלום.
    

בסיס מזומן – הוצאת חשבוניות לעסקאות עם לקוחות
במקרים שבהם מופק חשבון עסקה לפני 1 בינואר 2025, אך התשלום מתקבל לאחר מועד זה, במועד התשלום על עוסק המדווח על בסיס מזומן להוציא חשבונית מס הכוללת מע"מ 18%.

כדי להימנע מאי הבנות עם לקוחות, מומלץ להוסיף בחשבון העסקה את ההערה הבאה:
"במקרה של תשלום לאחר 1 בינואר 2025, יחול שיעור מע"מ של 18%, גם אם חשבון עסקה זה זו כולל מע"מ בשיעור של 17%"

שירותים שונים בהתאם להוראות סעיף 29(1א) לחוק

1. שירות נקודתי:
   בהתאם להוראות סעיף 29(1א), שיעור המע"מ נקבע לפי מועד נתינת השירות.
   שירותים שניתנו לפני 1 בינואר 2025 יחויבו במע"מ של 17%, גם אם התמורה תשולם לאחר מכן.
   שירותים שניתנו מה-1 בינואר 2025 ואילך יחויבו במע"מ של 18%, גם אם התמורה שולמה מראש.
   דוגמאות: שירותי הובלה, גרירה
2. שירות מתמשך הניתן לחלוקה (התחשבנות חודשית):
   בשירותים מתמשכים, שיעור המע"מ יקבע לפי החודש בו ניתן השירות.
   שירותים שניתנו בין 1 בדצמבר 2024 ל-31 בדצמבר 2024 יחויבו במע"מ של 17%, גם אם החשבונית תופק עד 14 בינואר 2025.
   שירותים שניתנו לאחר 1 בינואר 2025 יחויבו במע"מ של 18%.
   דוגמאות: שירותי שמירה, ניקיון, תחזוקה, כוח אדם.
3. מכירת טובין: במכירת טובין, שיעור המע"מ נקבע לפי מועד מסירת הטובין. טובין שנמסרו לפני 1 בינואר 2025 יחויבו במע"מ של 17%, גם אם התשלום התקבל לאחר מכן.
   טובין שנמסרו מה-1 בינואר 2025 ואילך יחויבו במע"מ של 18%, גם אם התשלום התקבל קודם לכן. לדוגמה: הזמנה בוצעה ותשלום התקבל בדצמבר 2024, אך המסירה התקיימה בינואר 2025 – במקרה זה יחול מע"מ בשיעור 18%.   

​פעולות בכדי להיערך לשינוי:

1. ציון הערות בחשבון העסקה: יש להוסיף הערה כי תשלומים שיתקבלו לאחר 31/12/2024 יחויבו בהפרש שיעור המע"מ.
2. הסדרת תנאים מול לקוחות: לעדכן לקוחות העובדים מול הזמנות רכש כי במקרה של תשלום מאוחר, יחול חיוב נוסף בשל עליית המע"מ.
3. גבייה מלקוחות קצה שאינם עוסק מורשה: ממליצים לבצע גבייה לפני ה-31 בדצמבר.

אנו ממליצים לעסקים לתכנן את מועדי התשלומים והעסקאות שלכם בצורה מיטבית כדי למזער עלויות נוספות הנובעות מהעלאת שיעור המע"מ.

לנוחיותכם  מצורף קישור לעיון בהוראת פרשנות 01/2025 אשר פורסמה על ידי החטיבה המקצועית ברשות המיסים הכוללת פירוט של הנחיות ודוגמאות למועדי החיוב במס.