הגדרה: חשבונית עצמית שייכת למישור מע"מ בלבד. משמעותה של חשבונית עצמית היא שמקבל השירות יהיה חייב בתשלום מע"מ במקום נותן השירות, ואף יהיה חייב בדיווח בדוח התקופתי על מחזור מע"מ ומחזור עסקאות. בד בבד יקזז את סכום המע"מ שלעיל כמע"מ תשומות.
עוסק מורשה, המקבל שירות כאמור, ידווח בדיווח החודשי למע"מ על עסקאות אלו, יחד עם שאר עסקאותיו החייבות במע"מ, ויקזז את התשומות הנובעות מאותן עסקאות, כך שההשפעה הסופית הינה העברת סכום אפס. בכך ימנע מהעוסק הצורך לדווח על העסקאות בנפרד מהדיווח למס ערך מוסף.
מה אומר החוק – אילו שירותים מחייבים בהוצאת חשבונית עצמית?
להלן רשימה סגורה של השירותים המחייבים את החברה בהוצאת חשבונית עצמית:
תקנה 6א לחוק מע"מ
(1) מופע אמנותי, לרבות הנחיה במופע; בניית תפאורה או הכנתה; הכנת מבחנים, בדיקתם וכן ניהול מבחנים או פיקוח עליהם; הרצאה, הוראה, הדרכה, תרגול או השתתפות במופע שאינו מופע אמנותי; כתבנות או קצרנות; תרגום בכתב או בעל-פה; כתיבה או עריכה, או חברות בוועדות שהוקמו על פי דין;
(2) שירותים של בעלי מקצועות אלה: אגרונום, אדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, טוען
רבני, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ לארגון, יועץ לניהול, יועץ מדעי, יועץ מס, כלכלן, מהנדס, מודד, מנהל חשבונות, מתורגמן, סוכן ביטוח, עורך דין, רואה חשבון, שמאי, בעל מעבדה כימית או רפואית, רופא, פסיכולוג, פיזיותרפיסט, רופא וטרינר, רופא שיניים או מרפא שיניים.
לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי מתשלומים בעד שירותים או נכסים), התשל"ז-1977:
שיעורי ניכוי המס במקור משירותים או נכסים הינם:
30% – כאשר המקבל אינו מציג אישור בכתב מאת פקיד השומה כי ניהל פנקסים קבילים והגיש את הדוחות שחויב בהגשתם.
20% – כאשר המקבל מציג אישור בכתב מאת פקיד השומה כי ניהל פנקסים קבילים והגיש את הדוחות שחויב בהגשתם.
שיעור אחר או פטור מניכוי – לפי אישור בכתב מפקיד השומה. יצוין, שבאישורים המופקים על ידי רשות המסים נרשם שהפטור/ השיעור המוקטן אינו חל על תשלום בשווה כסף.
מי שמקבל גמול דירקטור אינו נדרש להיות עוסק או שכיר בחברה. עליו לקבל אישור על ניכוי מס משכר דירקטורים מרשות המסים (מס הכנסה).
בתקנות מס הכנסה (ניכוי מסוגי שכר מסויימים, 1967), הוטלה חובת ניכוי מס הכנסה במקור על כל המשלם שכר אמנים, שכר בוחנים, שכר מרצים, שכר מעניקי שירותי משרד או שכר דירקטורים, למקבלו בשיעור המרבי על פי סעיף 121 לפקודת מס הכנסה.
ניכוי מס ההכנסה במקור משכר דירקטורים במצב שבו הוצאה "חשבונית עצמית" לא יחול על רכיב מס הערך המוסף.
ראו עוד: מה זה חלף הודעה מוקדמת
קבוצת גוברמן מספקת שירותי ניהול חשבונות, חשבות שכר וניהול כספים במיקור חוץ. נשמח ללוות אתכם: 03-537-2237