מהו מס דיבידנד ומה גובהו?

מס דיבידנד הוא מס המוטל על חלוקת רווחי החברה לבעלי המניות שלה. בעלי מניות המקבלים דיבידנד, מחויבים לשלם
מס הכנסה על הדיבידנד שהם מקבלים, בנוסף למס חברות שהחברה כבר שילמה על רווחיה. 

בישראל, גובה מס הדיבידנד עבור יחידים הוא 25% לבעלי מניות רגילים ו-30% לבעלי מניות מהותיים (מי שמחזיק ב-10% ומעלה מהמניות או מהזכויות בחברה).

מי צריך לשלם מס דיבידנד?

מס דיבידנד משולם על ידי בעלי מניות המקבלים דיבידנדים מחברה. חובת הדיווח והתשלום חלה על היחיד
המקבל את הדיבידנד. יחד עם זאת, על החברה קיימת חובת ניכוי מס במקור. הכנסות מדיבידנדים נחשבות
כהכנסות חייבות במס ונכללות  בדו"ח השנתי של הנישום.

מה התשלום על דיבידנד לבעל שליטה?

בעל שליטה, המחזיק ב-10% ומעלה מהון המניות המונפק של החברה, חייב לשלם מס דיבידנד בשיעור
של 30% על הדיבידנדים שהוא מקבל. שיעור זה גבוה מהשיעור הרגיל של 25%, וזאת בשל מעמדו המיוחד
והיכולת הפוטנציאלית שלו להשפיע על החלטות החברה (גם בכדי למנוע מיסוי מופחת).

האם עדיף לשלם מס על דיבידנד או משכורת עבור בעל שליטה?

בעלי שליטה מתלבטים בין משיכת רווחים כדיבידנד או כשכר. הבחירה תלויה בשיקולים מיסויים, עלויות נוספות
ושיקולים נוספים. השכר חייב במס הכנסה פרוגרסיבי, כלומר שיעור המס עולה ככל שהשכר עולה. בנוסף, יש
לשלם גם ביטוח לאומי, אך השכר מהווה הוצאה מוכרת לחברה, ומפחית את חבות מס החברות. לעומתו הדיבידנד
כפוף למס קבוע של 30% עבור בעל שליטה, ואינו נחשב כהוצאה מוכרת לחברה. המס מחושב לאחר ניכוי מס חברות בשיעור של 23%.

השוואת מסלולים ודוגמאות:

בדוגמא מופשטת זו ניתן לראות כי ה כאשר הרווח בחברה הינו 300,000 המס על משכורת הינו 96,252 ₪ ואילו על דיבידנד המס הינו 138,300 ולכן משתלם יותר למשוך שכר וליהנות ממדרגות המס הנמוכות.

בדוגמא זו ניתן לראות כי אם בעל המניות ימשוך את כל הרווחים כדיבידנד המס שיחול עליו יהיה  368,800 ₪.
אם ימשוך את כל הרווחים כמשכורת המס שיחול יהיה  332,000 ₪.
אולם אם ימשוך 300,000 ₪ כמשכורת ואת היתרה כדיבידנד, הוא יקטין את המיסים ל – 326,752 ₪ ואופציה
זו טובה יותר משתי החלופות.

קיימים שיקולים נוספים לקבלת ההחלטה.
למשל, בעת משיכת משכורת בעל השליטה נהנה מכיסוי של ביטוח לאומי. אם בעל השליטה מושך רק דיבידנד ואין
לו הכנסה ממשכורת, ייאלץ לשלם ביטוח לאומי ומס בריאות מכיסו.
בעת משיכת משכורת ניתן (וחובה) לבצע ביטוח פנסיוני אשר ייקנה לבעל השליטה ביטוח פנסיוני בגיל פרישה.

בעת משיכת משכורת ניתן לבצע הפרשות קרן השתלמות עד לתקרת הפטור.
הפרשות המעסיק פטורות ממס ובעל השליטה יוכל ליהנות מהכספים שהופקדו בתום תקופה של שש שנים,
בפטור ממס. מס ייסף (מס נוסף בשיעור 3% על כלל הכנסתו של אדם העולה על 721,560 ש"ח) גם הוא שיקול המשפיע על תזמון הכרזת ותשלום הדיבידנד.
בשל שיקולים אלו ואחרים, כדאי וחשוב להתייעץ עם מומחה שיתייחס לכלל השיקולים ויביא את בעל השליטה לאופטימיזציה.

איך משלמים מס על דיבידנד?

תשלום מס על דיבידנד נעשה באמצעות דיווח לרשות המיסים. על בעל המניות לדווח על קבלת הדיבידנד בטופס 1301
(הדו"ח השנתי). וליש להגיש אותו  לרשות המיסים יחד עם תשלום המס הנדרש. ניתן לשלם את המס באופן ישיר
באמצעות אתר האינטרנט של רשות המיסים או באמצעות הבנק.

מה תשלום המס על דיבידנד מחברה זרה?

תשלום מס על דיבידנד מחברה זרה עשוי להשתנות בהתאם למדינה שממנה מתקבל הדיבידנד ואמנות המס בין ישראל
למדינה זו. בדרך כלל, קיים מס במקור במדינה הזרה והנישום זכאי לזיכוי בגין מס זה על פי אמנות המס הרלוונטיות.
על הכנסות מדיבידנדים מחברה זרה יחול מס דיבידנד בישראל בשיעור הרגיל של 25% או 30%, תלוי אם מדובר בבעל מניות מהותי או לא.

ניהול נכון של מס על דיבידנד יכול לסייע לחברות ולבעלי מניות למקסם את ההכנסות שלהם ולהפחית את החבות המס.
חשוב להתייעץ עם יועץ מס או רואה חשבון מוסמך כדי להבין את המצב הספציפי שלכם ולוודא שאתם עומדים בכל דרישות החוק.

הכירו את שירות Guberman Private לעצמאיים ובעלי שליטה:

גוברמן Private מציעה שירותי ייעוץ מס לעצמאיים ובעלי שליטה בחברות, המתמקדים בניהול פיננסי שוטף ותכנון אסטרטגי.
השירות כולל גישה למערכת פיננסית מתקדמת, המלצות לשיפור יעילות המס, תכנון פיננסי מותאם אישית, טיפול בסוגיות
מס מיוחדות וייצוג מול רשויות המס. צוות היועצים מספק תמונה עדכנית של מצב העסק ומסייע בקבלת החלטות נבונות לצמיחה והצלחה.
למידע נוסף, בקרו בעמוד  Guberman Private.